黑龙江省哈尔滨市人大常委会


哈尔滨市私营企业登记管理条例

（1999年8月27日哈尔滨市第十一届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过 1999年10月20日黑龙江省第九届人民代表大会常务委员会第十二次会议批准 根据2002年4月23日哈尔滨市第十一届人民代表大会常务委员会第三十三次会议通过 2002年8月17日黑龙江省第九届人民代表大会常务委员会第三十一次会议批准的《关于修改 〈哈尔滨市私营企业条例〉的决定》修正）


　　第一章 总 则

　　第一条 为加强私营企业登记管理，规范登记行为，积极鼓励和引导私营经济健康发展，保障私营企业合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合伙企业法》、《中华人民共和国公司登记管理条例》、《中华人民共和国合伙企业登记管理办法》、《中华人民共和国私营企业暂行条例》等有关法律、法规，结合我市实际，制定本条例。
　　第二条 本条例适用于本市行政区域内私营企业的登记管理。
　　第三条 本条例所称私营企业，是指企业资产属于私人所有、雇工８人以上的营利性经济组织。
　　私营企业可以采取独资企业、合伙企业、有限责任公司等形式进行登记。
　　第四条 市、县（市）工商行政管理部门是私营企业登记管理机关。
　　市工商行政管理部门负责本条例的组织实施。
　　
　　第二章 登记管辖

　　第五条 市工商行政管理部门负责市区内下列私营企业的登记：
　　（一）注册资本５００万元以上（含５００万元）的私营企业；
　　（二）投资者超过３０人的有限责任公司；
　　（三）房地产开发企业；
　　（四）集团有限责任公司；
　　（五）高新技术和信息行业；　
　　（六）其他特殊行业。
　　第六条 跨地区的私营集团有限责任公司由市工商行政管理部门负责登记。
　　第七条 哈尔滨高新技术产业开发区和哈尔滨经济技术开发区的私营企业登记，由市工商行政管理部门委托其设在开发区派出机构办理。
　　第八条 区工商行政管理部门受市工商行政管理部门委托，负责本辖区内除条例第五条、第六条、第七条规定以外的私营企业的登记。
　　第九条 县（市）工商行政管理部门负责本辖区内除本条例第六条规定以外的私营企业的登记。
　　
　　第三章 设立登记

　　第十条 申请设立有限责任公司的，应当到规定的登记管理机关申请名称预先核准，预先核准的公司名称保留期为６个月。
　　在保留期内，不得转让公司名称；未取得营业执照的，不得从事经营活动。
　　第十一条 申请设立私营企业，申请人应当向登记管理机关提交下列证明文件： 　　 　　
　　（一）申请书；
　　（二）申请人居民身份证；
　　（三）使用自有私产房的，应当提交产权证；租用房屋、场地的，应当提交房屋、场地租赁合同和有关房、地产权属证明；
　　（四）设立独资企业、合伙企业的，应当提交出资权属证明；设立有限责任公司的，应当提交有法定资格验资机构出具的验资证明，及验资机构《企业法人营业执照》复印件；
　　（五）设立合伙企业的，应当提交合伙人的合伙协议，协议事项应当符合国家的规定；设立有限责任公司的，应当提交公司章程；
　　（六）从事国家有专项规定的行业或者品种的生产经营，应当提交有关部门的审批文件。
　　第十二条 登记管理机关收到申请人提交的有关证明文件后，对手续完备的，应当予以受理。
　　第十三条 登记管理机关自受理申请之日起１５日内对申请人提交的证明文件进行审查和调查，对符合开业条件的准予登记，核发营业执照。不予登记的，应当自受理申请之日起１５日内书面通知申请人，并退回申请人提交的证明文件。
　　第十四条 私营企业凭营业执照刻制印章，开立银行帐户，办理纳税登记。
　　
　　第四章 变更登记

　　第十五条 私营企业有下列情况之一的，应当办理变更登记：
　　（一）改变企业名称、住所、法定代表人（负责人）、注册资本、经营范围以及改变合伙人、投资比例或者投资者等主要登记事项之一的；
　　（二）合伙企业修改合伙协议，有限责任公司设立或者撤销分支机构的；
　　（三）因合并、分立而存续的企业，其登记事项发生变化的。
　　第十六条 私营企业申请变更登记，应当向原登记管理机关提出申请，填写《私营企业申请变更登记注册书》或者《公司变更登记申请书》。
　　第十七条 私营企业申请变更登记，应当向登记管理机关提交下列证明文件：
　　（一）企业法定代表人（负责人）签署的申请书；
　　（二）合伙企业应当提交全体合伙人签署的协议书，有限责任公司应当提交股东会或者董事会决议书、修改后的公司章程；
　　（三）有限责任公司变更股东的，应当提交新股东的法人资格证明或者自然人身份证明；
　　（四）其他有关证明文件。
　　第十八条 登记管理机关受理私营企业变更登记，应当在收到申请之日起７日内对提交的证明文件进行审核。对符合条件的，准予变更登记；对不符合条件的，不予办理变更登记，并自受理申请之日起７日内书面通知申请人，退回申请人提交的证明文件。
　　第十九条 私营企业迁出原登记管理机关管辖区域，应当到原登记管理机关办理迁移手续，填写《私营企业迁移申请表》。原登记管理机关查验《私营企业迁移申请表》和有关证明文件后，对符合迁移条件的，准予迁移，收回营业执照及副本，并将企业档案移交迁入地登记管理机关。企业凭《私营企业迁移申请表》和有关部门的证明文件，到迁入地登记管理机关办理变更登记，领取营业执照。
　　
　　第五章 注销登记

　　第二十条 私营企业发生下列情况之一的，应当办理注销登记：
　　（一）歇业；
　　（二）因分立、合并而终止营业；
　　（三）自行停业１年以上；
　　（四）领取营业执照６个月未开业；
　　（五）被依法宣告破产；
　　（六）公司章程规定、合伙协议约定的营业期限届满或者出现公司章程规定、合伙协议约定的其他解散事由，不再继续经营的；
　　（七）股东会决议解散或者全体合伙人决定解散；
　　（八）被依法责令关闭或者被吊销营业执照。
　　第二十一条 私营企业转让的，转让方应当持转让协议书、营业执照和有关证明文件向原登记管理机关办理注销登记。受让方按有关规定办理设立登记。
　　第二十二条 私营企业办理注销登记，应当填写《私营企业申请注销登记注册书》，并向原登记管理机关提交下列证明文件：
　　（一）企业法定代表人（负责人）签署的申请书；
　　（二）合伙企业应当提交全体合伙人签署的协议书、解散决定书；属于本条例第二十条第（五）、（八）项情形的，应当提交法院破产裁定书、行政机关责令关闭的文件或者吊销营业执照的行政处罚决定书；
　　（三）债权债务清偿证明或者债务清偿保证书；
　　（四）完税证明；
　　（五）法律、法规规定应当提交的其他文件。
　　有限责任公司按照《中华人民共和国公司登记管理条例》规定办理注销登记。
　　第二十三条 登记管理机关接到申请人填写的《私营企业申请注销登记注册书》后，应当查验有关证明文件，对手续完备的予以受理，自受理之日起１０日内做出审核决定。
　　第二十四条 登记管理机关对核准注销登记的私营企业，收回其营业执照及副本、公章、财务专用章、合同专用章，注销其注册号，并通知其开户银行。
　　
　　第六章 分支机构登记

　　第二十五条 私营企业分支机构，是指私营企业设立的分公司、分厂、分店等。分支机构不具有企业法人资格。
　　第二十六条 私营企业设立分支机构，应当在分支机构所在地的登记管理机关办理设立登记。
　　第二十七条 私营企业设立分支机构，应当提交下列证明文件：
　　（一）企业法定代表人（负责人）签署的申请书；
　　（二）合伙企业应当提交全体合伙人签署的协议书，有限责任公司应当提交董事会的决议书；
　　（三）登记管理机关加盖印章的营业执照复印件，设立分公司的，应当提交公司章程复印件；
　　（四）经营场所证明；
　　（五）设立分支机构的私营企业出具的资信证明；
　　（六）其他有关证明文件。
　　第二十八条 私营企业分支机构改变主要登记事项，应当向分支机构所在地的登记管理机关办理变更登记，并提交下列证明文件：
　　（一）分支机构负责人签署的申请书；
　　（二）私营企业法定代表人（负责人）签署的决定书；
　　（三）其他有关证明文件。
　　第二十九条 私营企业撤销分支机构应当在分支机构原登记管理机关办理注销登记，并提交下列证明文件：
　　（一）分支机构负责人签署的申请书；
　　（二）私营企业法定代表人（负责人）签署的决定书；
　　（三）合伙企业应当提交全体合伙人签署的协议书，有限责任公司应当提交董事会的决议书。
　　
　　第七章 年度检验和证照、档案管理

　　第三十条 每年１月１日至４月３０日登记管理机关依法对私营企业进行年度检验，确认其继续经营的资格。
　　第三十一条 登记管理机关核发的私营企业营业执照，除登记管理机关依法可以扣缴或者吊销外，其他任何单位和个人不得收缴、扣押、毁坏。
　　任何单位和个人不得伪造、涂改、出租、转让、出借、出卖私营企业营业执照。
　　第三十二条 私营企业遗失营业执照正、副本，登报声明作废后，方可申请补领。
　　第三十三条 登记管理机关应当建立健全私营企业档案管理制度，凡是对私营企业实施登记管理、监督管理过程中形成的具有保存价值的文字、图表、声像等资料均应当存入私营企业档案之中。
　　第三十四条 借阅、抄录、复制私营企业档案资料的，应当按照规定的权限和程序办理。
　　任何单位和个人不得修改、涂抹、标注、损毁私营企业档案资料。
　　
　　第八章 法律责任

　　第三十五条 私营企业有下列情形之一的，由登记管理机关按下列规定予以处罚：
　　（一）未经登记注册擅自开业的，登记管理机关责令其办理设立登记，没收违法所得，并处以200元以上1000元以下的罚款；
　　（二）提交虚假证明文件或者采取其他欺诈手段取得登记的，登记管理机关责令其重新办理设立登记，处以200元以上1000元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照；
　　（三）未按规定办理有关变更登记事项或者未按规定接受年度检验的，登记管理机关责令限期改正，逾期不改正的，处以100元以上500元以下的罚款；
　　（四）年度检验中隐瞒真实情况、弄虚作假的，登记管理机关责令改正，可以处100元以上500元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照；
　　（五）私营企业破产、解散清算结束后，未办理注销登记的，吊销营业执照；
　　（六）出租、转让、出卖营业执照的，没收违法所得，处以600元以上3000元以下的罚款，吊销营业执照；
　　（七）伪造营业执照的，责令其停止经营活动，没收假营业执照和违法所得，处以1000元以上5000元以下的罚款；
　　（八）涂改营业执照的，没收违法所得，处以400元以上2000元以下的罚款；情节严重的，吊销营业执照。
　　有限责任公司、合伙企业违反本条前款各项规定的，分别按照《中华人民共和国公司登记管理条例》、《中华人民共和国合伙企业登记管理办法》的有关规定处罚。
　　第三十六条 登记管理机关作出相应行政处罚决定之前，应当按照《中华人民共和国行政处罚法》和有关听证程序的规定，告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，登记管理机关应当按照规定程序组织听证。
　　第三十七条 因登记管理机关的工作人员违法实施登记，致使私营企业受到直接经济损失的，依照《中华人民共和国国家赔偿法》的有关规定处理。
　　第三十八条 登记管理机关不得借登记、年检之机，在法律、法规规定之外代扣、代收各种费用或者增加其他负担。
　　登记管理机关的工作人员玩忽职守，不履行法定职责，滥用职权，徇私舞弊，收受贿赂或者侵害权利人合法权益的，由所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第三十九条 私营企业对行政处罚决定不服的，可以申请行政复议；对复议决定不服的，可以提起行政诉讼。
　　第四十条 罚没票据和罚没款的处理，按照国家和省的有关规定执行。
　　
　　第九章 附 则

　　第四十一条 本条例具体应用中的问题，由市人民政府负责解释。
　　第四十二条 本条例自1998年10月1日起施行。



中国证券监督管理委员会


关于进一步提高上市公司财务信息披露质量的通知


证监会计字[2004]1号

各上市公司、会计师事务所：
最近，上市公司财务信息披露暴露出一些较为严重的问题，为真实、公允地反映上市公司的财务状况和经营成果，促进证券市场健康发展，现就上市公司财务信息披露提出以下几点要求：
一、关于各项损失准备的计提
上市公司应建立、健全有关应收款项坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等各项资产减值准备计提和损失处理的内部控制制度，对公司各项资产的潜在损失作出适当估计，并根据有关会计准则和制度的规定，计提必要的准备并作相应会计处理。公司经理层应按董事会的要求提供书面材料，详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据、数额；需要核销相关项目的，公司经理层还应向董事会提供被核销方的财务状况或法院裁决结果等具体核销依据，董事会应对上述事项做出专门决议，并在定期报告中公布所核销项目的催讨情况等。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。损失准备和核销金额巨大的，还应按照证券交易所股票上市规则和公司章程对投资权限的有关规定提交股东大会批准。损失准备和核销涉及关联交易的，董事会或股东大会应按照证券交易所股票上市规则和公司章程对关联交易的有关规定履行决策程序。
上市公司不得为粉饰财务状况和经营成果，利用资产减值及会计估计变更调节各期利润。不得利用资产减值准备的机会“一次亏足”，在前期巨额计提后大额转回，随意调节利润；也不得不计提或少计提关联方欠款可能发生的坏账损失；不得随意变更计提方法和计提比例。如果公司滥用各项损失准备的计提、转回调节利润，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师在审计中应根据独立审计准则的要求，以应有的职业谨慎态度实施审计，获取充分、适当的审计证据，对上市公司所作的会计估计和处理是否适当作出实质性的判断，并恰当地表示审计意见。不能以强调事项代替发表意见，混淆会计报表错报与审计范围受到限制的概念。当公司计提减值准备的方法、比例发生变更时，应充分关注变更的理由及其对公司财务状况和经营成果的影响，并恰当地表示审计意见。当变更理由不合理或不充分，公司董事会又不接受纠正建议的，注册会计师应当考虑对审计意见的影响。
二、关于关联方关系及关联交易价格的公允性
上市公司关联交易的价格与交易对象的帐面价值或其市场通行价格存在较大差异，且对公司财务状况和经营成果产生重大影响的，董事会应对定价依据等作出充分披露，并按照证券交易所股票上市规则的有关规定履行必要的程序。
上市公司不得利用与关联方之间显失公允的交易调节利润，在核算时违背有关会计准则和制度的规定；不得将关联方交易非关联化，掩盖实质上的关联方关系及交易，逃避关联方关系及交易的披露，调节利润。如果公司存在利用关联方交易调节利润的情形，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师在审计中应对关联交易的真实性、合法性、有效性，交易价格的公允性，信息披露的充分性与准确性予以适当的关注，并恰当地表示审计意见。尤其要关注关联方关系非关联化问题，对于与非正常业务关系单位或个人发生的偶发性或重大交易，缺乏明显商业理由的交易，实质与形式明显不符的交易，交易价格、条件、形式等明显异常或显失公允的交易，应当考虑是否为虚构的交易、是否实质上是关联方交易、或该交易背后还有其他安排，并视其重要性程度考虑对审计意见的影响。
三、关于会计差错更正
为了保证经营活动的正常进行，上市公司应建立健全内部稽核制度，保证会计资料的真实、完整。对于日常会计核算中由于抄写错误、会计政策使用上的差错以及会计估计错误等原因造成会计差错，应当根据《企业会计准则-会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定处理。公司经理层应向董事会提交有关书面材料，详细说明差错的原因、内容和对公司财务状况和经营成果的影响，董事会应对上述事项做出专门决议，并根据有关会计准则和制度的规定，恰当地进行会计处理。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。公司存在会计差错情形的应当按中国证监会的有关规定，以重大事项临时报告的方式及时披露更正后的财务信息。
上市公司不得利用会计差错更正调节利润，如果公司滥用会计差错更正调节利润，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师在审计时应对公司作出的会计差错更正处理与披露，尤其是对会计差错更正的原因予以适当关注，并恰当地表示审计意见。如果发现公司存在滥用会计差错更正的情况，应当要求纠正，公司董事会不接受纠正建议的，注册会计师应当考虑其对审计意见的影响。
四、关于审计范围受到限制
上市公司不得限制注册会计师为确保经审计财务报告质量而依法实施必要的审计程序，不得以节省审计费用等理由限制注册会计师的审计范围。
注册会计师在接受上市公司审计委托时应充分考虑审计范围是否会受到限制。接受委托后，审计范围受到限制而且这种限制会对公司财务状况和经营成果造成较大影响时，注册会计师应根据审计准则和职业道德规范的要求，恰当地表示审计意见，或考虑采取撤出审计等措施。
注册会计师不得在明知公司财务报告严重不合法、不公允，或在未实施必要的审计程序，未取得必要的审计证据情况下，以审计范围受到限制为由，发表不恰当的审计意见。
五、关于重大不确定性
上市公司存在未决诉讼、仲裁、为其他单位提供债务担保、持续经营能力可能存在问题等重大不确定事项时，公司经理层及董事会应根据公司实际情况作出谨慎的判断，并根据有关会计准则和制度及其他法规的规定，进行相应会计处理并作充分披露。公司监事会应切实履行监督职能，对董事会的决议提出专门意见，并形成决议。
上市公司不得以存在重大不确定性为由，对可能承担的损失不予确认和计量，或限制注册会计师实施必要的审计程序。如果公司存在以上行为，导致所披露的财务报告不能如实反映公司的财务状况和经营成果，有关责任人应承担相应的责任。
注册会计师应根据审计准则和其他规范的要求，对公司会计处理和披露情况给予适当关注，并恰当地表示审计意见。不确定事项不等于审计范围受到限制，注册会计师不得为规避自身的风险，而在未实施必要的审计程序，未取得必要的审计证据情况下，以存在重大不确定性为由，发表不恰当的审计意见。
六、关于资产评估事项
拟上市公司和已上市公司对于因设立、变更、改制、资产重组等涉及资产评估事项时，董事会应对评估机构的选聘、评估机构的独立性、评估结论的合理性发表明确意见，并按照中国证监会有关规定披露资产评估事项。评估报告的用途应与其目的一致。资产评估机构和注册评估师应严格按照《资产评估操作规范意见（试行）》的有关规定，明确收益现值法的评估目的，慎重使用收益现值法。使用收益现值法评估的，董事会应对采用的折现率等重要评估参数、预期各年度收益等重要评估依据以及评估结论合理性发表意见，并予披露。独立董事也应对选聘评估机构的程序、评估机构的胜任能力、评估机构的独立性、评估结论的合理性单独发表明确意见，并予披露。上市公司在对各种会计要素进行初次和后续确认计量时，如涉及评估报告数据，应充分考虑评估报告所涉及交易的真实性和合法性、假设的合理性、各种数据的稳定性和可靠性、评估方法的科学性等因素对会计要素确认计量结果的影响，确保公司财务报告能真实反映其财务状况和经营成果。
上市公司不得出于不当动机，要求资产评估机构出具不实的资产评估报告。如果公司要求资产评估机构出具不实的资产评估报告，有关责任人应承担相应的责任。
资产评估机构应恪守职业道德，严格按照评估准则和程序，实事求是地出具评估报告，不得片面追求收入而出具与事实不符的评估报告。资产评估机构应对评估对象所涉及交易、收入、支出、投资等业务的合法性、未来预测的可靠性取得充分证据，充分考虑未来各种可能性发生的概率及其影响，禁止根据不切实际的各种简单假设进行随意的评估。
为防止公司和评估师高估未来盈利能力，并进而高估资产，对使用收益现值法评估资产的，凡未来年度报告的利润实现数低于预测数10%-20%的，公司及其聘请的评估师应在股东大会及指定报刊上作出解释，并向投资者公开道歉；凡未来年度报告的利润实现数低于预测数20%以上的，除要作出公开解释并道歉外，中国证监会将视情况实行事后审查，对有意提供虚假资料，出具虚假资产评估报告，误导投资者的，一经查实，将依据有关法规对公司和评估机构及其相关责任进行处罚。
注册会计师在审核上市公司各种会计要素进行初次和后续确认计量时，应对评估报告所涉及交易的真实性和合法性、假设的合理性，各项数据的稳定性和可靠性、评估方法的科学性，以及会计和披露的合规性等方面给予适当关注，并恰当地表示审计意见。
自本文发布之日起，中国证监会1999年10月10日发布的《关于提高上市公司财务信息披露质量的通知》（证监会计字[1999]17号）同时废止。



二○○四年一月六日